【内审实务】说说费用报销那点事儿

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来源: 发布时间:2019-12-19 点击数:

   

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费用报销内部控制包括记录的费用是否已发生且与被审计单位有关,已发生费用的记录是否完整,与费用有关的金额是否恰当记录,费用的账务处理是否完整、正确,费用是否记录于正确的会计期间,费用的披露和列报是否恰当,是否存在涉税风险等。

一、费用报销审计主要风险点

通过虚列费用违规支付高息,通过费用科目报销贴息,虚列管理费用。大额费用支出未进行集体决策,财务内部控制执行不到位;大额费用报账资金划入员工/员工亲属/第三方账户,未统一对外支付。大额费用列支不真实、不合规。大额费用列支用途与实际用途不符,列支缺乏依据、列支内容不合理、列支内容与依据不匹配、超列支范围列支等。

二、费用报销风险防范对策

1)加强授权审批控制。大额财务支出要严格执行集体决策机制,严格执行相应的审批权限和流程。通过相互制衡,防范舞弊风险。

2)加强人员管理,不相容职责相分离。费用报销经办人员、审核人员、审批人员、记账人员、付款人员等不相容职责相分离,防范员工道德风险。

3)加强对费用报销凭证审核。加强对费用报账人员的培训,严格审核报销凭证的真实性、完整性、合规性。具体包括:报销内容的合规性、报销审批流程的合规性、报销凭证审批人签字的真实性(建立签字样本)、报销发票的真实性、报销凭证的完备性。

4)加强费用报销资金支付管理。大额费用报销资金支付原则上要通过对公转账结算统一对外支付,严格控制现金支付,防范舞弊风险。加强费用预算管理、费用分析和监控。

5)财务部门要进行费用预算,定期对费用预算执行情况进行监控,对所有超预算费用严格审批,事前对费用支出进行控制,防止虚报费用;同时建立费用监控、分析制度,对费用分析中发现的异常之处及时跟踪检查,以防范化解风险。

 

 

作者单位:鄞州银行

 

 


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