暴瑞藏

费用报销内部控制包括记录的费用是否已发生且与被审计单位有关，已发生费用的记录是否完整，与费用有关的金额是否恰当记录，费用的账务处理是否完整、正确，费用是否记录于正确的会计期间，费用的披露和列报是否恰当，是否存在涉税风险等。

一、费用报销审计主要风险点

通过虚列费用违规支付高息，通过费用科目报销贴息，虚列管理费用。大额费用支出未进行集体决策，财务内部控制执行不到位；大额费用报账资金划入员工/员工亲属/第三方账户，未统一对外支付。大额费用列支不真实、不合规。大额费用列支用途与实际用途不符，列支缺乏依据、列支内容不合理、列支内容与依据不匹配、超列支范围列支等。

二、费用报销风险防范对策

（1）加强授权审批控制。大额财务支出要严格执行集体决策机制，严格执行相应的审批权限和流程。通过相互制衡，防范舞弊风险。

（2）加强人员管理，不相容职责相分离。费用报销经办人员、审核人员、审批人员、记账人员、付款人员等不相容职责相分离，防范员工道德风险。

（3）加强对费用报销凭证审核。加强对费用报账人员的培训，严格审核报销凭证的真实性、完整性、合规性。具体包括：报销内容的合规性、报销审批流程的合规性、报销凭证审批人签字的真实性（建立签字样本）、报销发票的真实性、报销凭证的完备性。

（4）加强费用报销资金支付管理。大额费用报销资金支付原则上要通过对公转账结算统一对外支付，严格控制现金支付，防范舞弊风险。加强费用预算管理、费用分析和监控。

（5）财务部门要进行费用预算，定期对费用预算执行情况进行监控，对所有超预算费用严格审批，事前对费用支出进行控制，防止虚报费用；同时建立费用监控、分析制度，对费用分析中发现的异常之处及时跟踪检查，以防范化解风险。

作者单位：鄞州银行